第一问：非居民不用缴税吗? 网友：只有加拿大居民才需缴纳所得税，而非居民则不用缴税，对吗？ Daisy：对了一半，因为根据加拿大税法，居民及非居民都可能成为纳税义务人。加拿大税法第一部开宗明义便指出，居民得申报所有来自加拿大境内和境外的所得。请注意，这里讲的只是居民，并非公民，因此若有人入藉加拿大後，不再作加拿大居民，则可不根据来自全世界各项收入申报所得。 同时，税法第一部也开宗明义地指出，非居民若有下列情形，得依来自加拿大境内的收入申报所得： 受雇於加拿大； 在加拿大经商； 售卖了应纳税的加拿大产业。 除此以外，各位请注意，非居民不仅可能得依税法第一部来申报所得，还有可能得依照税法第十三部及其他条款来申报所得，因此这位网友只说对了一半。至於税法中各部细节如何，将来会依实例，逐渐为网友作进一部分析。
第二问：为何我每年只回加拿大一两次，住不到几天就走，也要对政府上税? 网友：有人告诉我，不向加拿大缴税最好的方法，就是将自己由居民变成非居民，把妻子儿女留在加拿大，自已却回去打拼，每年只去加拿大一两次，住不到几天就走，为什么他们要对加拿大政府上税？ Daisy：为你出这点子的人，对居民与非居民的定义都弄不清，就敢教你与国税局比高下，真是艺不高而胆大。 虽然加拿大税法中，并没对”居民”下定义，但加拿大国税局在处理这类问题上却自有看法，这在他们的法令解释文件中清楚地指出，若想成为非居民不按照全世界收入纳税的话，则当事人必须终止与加拿大的各项关系。 什么是终止与加拿大的各项关系呢？其中之一，便是不得将妻子(或丈夫)及儿女留在加拿大，然而法定分居却不在此例。 因此，虽然你每年只回加拿大居住几天，却别想不当加拿大的纳税人，倒是每次你离境超过一百八十三天，入境时，在面对加拿大把关的官员盘问时，若不想被取消移民身份，少不了还得费上一番口舌。
第三问：我算哪一国的居民？ 网友：我有加拿大居民身份，也有美国居留身份，我两边都买了房子，每年两边各住半年，我算哪一国居民呢？ Daisy：加拿大居民同时也可以拥有其他国家居民的身份，但这双重居民身份，可能会导致纳税人需得向加拿大和其他国家纳税的後果，不过你的情形不同，因为美加两国之间签了税务协定，究竟你算哪一国居民，根据税务协定，而有了较客观的认定方法。 税务协定是为了避免双重课税，为了避免两国为争夺税务居民而僵持不下，因此在协定中，制立了个打破有关”居民”定义僵局的规则。 若是根据这规则，你被认定为加拿大居民的话，你就必须依照全世界收入向加拿大申报所得，相反的，你若在税务上，被认定是美国居民，则加拿大只会依非居民条款向你课税。 若网友既是加拿大居民，又是一个与加国没有税务协定的国家的居民的话，则加国便可自行认定这人是加国居民，而他得向加拿大申报全球所得。 当然在这情形下，可能导致网友同时被两个国家课税的後果。幸好加拿大税法中有个救济条款，容许纳税人根据向外国政府所缴的税金，计算出一个扣税额，使这人可自他的加拿大应纳税额中，扣减这个数目，以去除或减轻这双重课税所造成的伤害。
第四问：电话号码会惹祸？ 网友：拿到公民身份之後，我立刻办了非居民身份，将在加拿大的房子移转到了儿女名下，自己回到台湾居住，但加拿大环境实在不错，因此我每年夏天都会去避暑，不过往往只住三个月左右就走，为了方便朋友找我，原来的电话号码仍登记在我名下，有人说这样会影响我的非居民身份，这说法对不对？ Daisy：若是我没猜错的话，你回台湾，除了因为在加拿大生活不习惯之外，也是为了逃避向加拿大政府申报全球所得。这事你知我知倒也无妨，但千万别让国税局知道了，因为若让他们捏到了把柄，说避税是你成为非居民的主要原因之一的话，可能会因此而招惹到反避税条例，那样麻烦就大了。 下面的回答，是假定你之成为非居民，与避税无关，那么根据上述的安排，会影响你的非居民身份吗？且让我从几个角度来探讨一下。 一般说来，任何人若要成为非居民，或许可将国税局在这方面所作的详细说明，引为参考。譬如说，你必须中止与加拿大的一切关系，其中包括切断在加的所有社会关联，包括不再以居民身份拥有财产，包括不再定期回到加拿大来居住，除非是偶而来访，而停留的时间也很短暂。 反观你的情形，或许你以为你已中断了在加的一切社会关系，但你却在加拿大有个随时供你使用的固定住所，虽然房子已过户给了儿女，但你回来避暑的三个月期间，总不是住旅馆吧？我再斗胆地假设，说不定在你以前的家中，还存放了自己的衣物哩! 你原来的住所虽在形式上已易主，但那原来登记在你名下的电话却没变，这真有点不寻常，一个非居民走了便走了，哪来的牵挂？这电话不正代表著你还与加拿大藕断丝莲吗？加上你每年都固定地来住上三个月，时间可不算短呀! 若今日我仍在国税局服务，少不了也会拿起放大镜，对你的情形详加研究一番。 不过，请注意，若是离开加国後，你将自己的房子出租，并按非居民收租的规定向政府申报所得，这样即使在出租的房子里仍有电话登记在你名下，只因这电话是为方便房客使用，属於租屋的一部份，因而你的非居民身份，为这电话问题而受到挑战的可能性，便会大幅减少。
第五问：该不该缴预扣税？ 网友：我从事牛杂出口生意，因香港友人为我接洽到了买主，生意成交後，我便依约付了一笔佣金给他。不料事隔三年，东窗事发，国税局的人竟来兴师问罪，说付钱给非居民，为何没缴百分之二十五的预扣税？这点我也说不清，只好交由会计师处理，结果他建议息事宁人，连预扣税加利息和罚款，总共补了三万多元给政府。这事给了我一个教训，以後付钱给非居民，保证会先扣下百分之二十五的税再说，再也不会被罚款了。 Daisy：你能心平气和地向国税局投降，显然是位谦和的君子，再加上阁下付三万多元税金也不见心疼，足见你不仅有雅量，还颇多金，这种不战而降的事，实在令我佩服。 但话得说回来，你弄清楚你那三万多元补对了吗？你有把握自已没当冤大头吗？ 非居民预扣税一般来说，都是根据税法第十三部来作业的。当初你该请国税局的官员翻开第十三部的税法，指给你看，哪里说到佣金得缴预扣税？甚至可问那官，即使在整部税法中，几时说过，只要付钱给非居民，就得缴纳预扣税？ 经验告诉我，要求查看白纸黑字总错不了，那样一来，我猜，他大概会因找不出付佣金给非居民，便得缴纳预扣税的条文，而不得不打退堂鼓。 税法第十三部分门别类地举了许多应纳预扣税的项目，却不见佣金这一项。 因此，依我的浅见，你这笔钱可是付冤了，这话怎么讲？既然你的香港友人是在加拿大境外为你牵线，而促成了这笔生意的，加上你二人间的合约说明了他应收取佣金作为酬劳，那你是依约付佣金给他，要什么预扣税？ 由此可见，吃一次亏，不见得便学了一次乖。以後再要遇到类似的情形，请千万记住，息事宁人的美德固然崇高，但据理力争，却是这民主国家赋与人民的基本权利，即便是国税局，也争不过一个理字，这点我最知道。
第六问：节税的分兵法 网友：我们一家将於今年暑假去温哥华报到，报到後，若将全部现金分别存在我们夫妻各自名下，那么我俩的利息收入将会很高，恐怕要缴很多税。能不能在报到後，将钱分成四分，夫妻各一份，两个孩子各一份，利用他们尚未满十八岁，可不用报税的优势，省点税金？ Daisy：阁下这一招非常厉害，这便是我时常提到的分兵法，但仔细一想，你的安排恐怕行不通，因为自报到的那一刻起，你就成了加拿大居民，你便得受制於加拿大所得税税法。 税法中明文规定，凡是转移财产(包括金钱等)给未成年子女的，那财产所孳生出的收入或亏损，都归父母申报，除非该子女在年底前满了十八岁。 因此，报到後才将现金分给孩子这主意不大好，你既然想到了分兵，为何不在未成为居民前就将现金分好呢？若是入境时，孩子就已各自拥有了财产，加拿大税法中有关转移财产给孩子的那一段，是不是就管不著你了？ 不过，请千万注意，不要携带大把大把花花绿绿的钞票入境，以免被移民官误为你在洗钱。另外，你也得心理作好准备，这样的分兵策略，固然使加拿大政府少收了几文税金，但你们夫妻也可能从此再也自孩子手中要不回那些金钱。 至於你说，孩子们未满十八岁可不用报税的消息并不正确，因为只要他们有收入便得申报所得，这是税法在开宗明义时便提出的。它说，所有在加拿大居住的人都得上税，换言之，是人就有纳税的义务，可没说未成年者除外。
第七问：谁愿被株连？ 网友：上次经人介绍与你见面，请你吃了一顿中饭，诚心想请你作我和公司的会计师，谁知和你谈了近两小时後，你竟不肯接受我这客户，分明是瞧不起人。当时你虽然说了些理由，听了似乎也有点道理，但我回家後与太太商量，两人愈想愈气，因此特此写信给你，请你公开解释一下。 Daisy：被我吃了一顿白食，却还没能解决你寻找会计师的问题，大约这便是你心态不平衡的主要原因吧？其实这饭并未白吃，因为在午餐的过程中，我给了你许多免费谘询，其中之一，便是你必须根据全球收入来申报所得。 至於我拒绝处理你个人及公司的账务的原因，可不是不想赚你的钱，虽然你有点财大气粗，但我终究不是大富翁，因此心中纵使不悦，也只有认了。事实上，我拒绝你的理由，纯是在危机意识下的自然反应。 曾有过一位客户，在通过了移民官的面试後，去医院体检时，将原本的一件例行公事，弄得复杂不堪。 那天医生问她近来身体状况如何，她立刻便开始愁眉苦脸地抱怨起来，说每天都腰酸背痛，不是心脏不舒服，就是肠胃不适，像是争取同情票似的，把自己说成了"病妇"。医生一听，这还了得？便将她仔细地查了又查，结果发现她有高血压，而尿蛋白也过高，於是医生便加倍努力，对她穷追不舍。 凡想找个好会计师的人，都当以这位女士为监，那体检的医生又不是心理医生，对他推心置府腹干什么？ 同样的，你既不想遵守所得税法，依照全球收入来申报所得，为什么还拿我当心理医生似的，竟把你财务上的秘密全盘托出？我若接受了你及你的公司为客户的话，还能不遵守你的指示办事？要我替你瞒天过海，欺瞒国税局，你知道会有怎样的下场吗？四个字："惨不忍睹"。 根据最新立法，会计师若作了"欺瞒国税局"之类应被遣责的事，一旦曝光，将会与客户一同受罚，这种株连的点子与中国古时的刑罚不相上下，这么一来，倒霉的会计师不仅要大大破财，说不定连专业牌照也保不住了。你想，为了赚一点小钱，这种能搞砸饭碗的事，换作你，你肯吗？ 若是这段解释不能助你消气，至少也可供你在未来物色会计师时参考。
第八问：新移民五年内不必向加拿大政府缴税？
网友：拜读大作”移民路上万事通”，162页提到加拿大税法有规定新移民五年内不必向加拿大政府缴税，请问是税法的那一个条款，如此是否意味新移民五年内不管是加拿大或海外所得都不用报税？或是新移民只要诚实报税，五年内加拿大政府都不会追查。 Daisy：162页提到的，是根据税法SUBCLAUSE 94(1)(b)(I)(A)(III)条，建议新移民在来加拿大之前就作好规划，成立一个海外信托，将产业放在这信托内，日後其增值及收入等，可享五年免税期。 这一条的修订，原本不是为新移民而立的法，它是为了让外国公司代表在派驻加国期间，可将他们在未成为加拿大居民前就拥有的产业，放在一个非居民的信托内，使他们在加国暂时居留的期间，信托中的收入，不用向加国纳税，因为那些收入根本与加拿大扯不上关系。 但这一条却给了新移民一个利用信托而免税的好机会，只是这种方法不是没有瑕疵，因此书中建议读者请教专家。 新移民本身仍然得依据全世界收入报税，至於有关政府查税一事，将在答下一问中，为你详尽解答。
第九问：查税 网友：是否移民只需诚实报税，国税局五年内便不追查？ Daisy：这个假设有逻辑上的问题，因为若是国税局不来查税，怎会知道纳税人有无诚实申报？其实查税的目的，是要看纳税人有没有根据税法条例申报所得。有人虽然诚实，却误解了税法，仍是不行，相反，有些人总是诡谲地在税法中钻漏洞，既不高贵也不诚实，但国税局却奈何不得。 为了实际上的作业问题，一般来说，国税局手上总是累积了三年的报税记录，才来叼扰。他们极少每年都来拜会同一纳税人，因为那样太浪费人力，除非是极大的公司，才会几乎终年都有国税局官员人进驻。 有的大公司索性辟有专室，供稽核们长期使用。由於这些大型账务错综复杂，查来耗时，往往前两年的账才查完，就又到了该查最近两年税表的时候，不明究理的人，还以为那些官员是公司职员哩! 若是你五年不被查，不见得是因诚实取胜，可能是国税局在选件时，觉得你的税表潜力有限，派专人追查是个陪本生意，而不采取行动。 国税局有一个刑事调查单位，追究蓄意漏税的人。他们依法有搜索和查扣的权力，线索可能来自民众检举，也可能来自内部稽核单位。选择案件时，他们不完全考虑成本的问题，而是挑些有把握在法庭里获胜，又有杀鸡儆猴作用的案子。 七零年代初期，他们曾十分活跃，後来愈来愈少的人漏税，这单位一度便趋没落，近年来随著移民的增加，竟使他们又能重振雄风，这样转运，实非所料。 与国税局官员周旋是有学问的，请在下一问中寻找答案。
第十问：如果被国税局找上了 网友：请问若是遭国税局查账，我当如何因应？ Daisy：如果你不幸被国税局抽查，请立即寻找一位精通税法的律师，或一位对税法及国税局内部作业都有所了解的会计师出马，除非你真知道自己在做什么，不然还是请出高手为妙，千万别搬石头砸自己的脚，最好连话都由专家代你说。 有一位来了加拿大六年的移民，十分能干，凡事都自己来，他能装修店面，能监工盖屋，因此当国税局的官员找上门来时，他当然不聘请专业人员，决定自行处理。 在初次与稽查见面时，他便回答了许多问题，事後沉寂了两星期，他还以为这稽查找不到毛病已知难而退了。岂料正当他暗自庆幸时，那人竟带了一群人来，出现在他家中、店里、渡假屋和游艇上，同时分头进行搜查。 原来先前那人属"前哨部队"，是探听军情的，後面的一大家子，却都是属於特别调查组的"正规�"。他们兵分数路，又是查问、又作笔录的，弄得好不吓人，至此，他这才找上了我，那以後，为免他随兴回答问题，使案情更增疑云，我只有请他三缄其口。 一般来说，因应查税最好不要DIY，找专家处理为上策，更不要即席回答问题，一切要求书面来往，虽说有些稽核形同"地狱天使"，但多数人是合情合理的。 怎样的专家才是真正高手？我的看法是此人必须有担当，必须做到"身先士卒"，而不是躲藏在幕後，将客户推出去当挡箭牌的那种人。请想一想，若凡事都得由你亲自去与稽核人员周旋，或在开会时，他(她)虽陪你参加，却一言不发，任你遭人宰割，要这种人干什么？岂非白花钱？ 有人主张对付国税局，要采不合作态度，每次对方索取文件时，都得教稽查人员尝到在老虎口中拔牙的滋味。但依我服务於国税局多年的经验来看，倒是以专业互敬的态度来应付才是上策，我们虽要慎重，但必须合理，能将大事化小，小事化无，能将刑事案件化为民事案件，能将科以罚金化为免罚金，补税化为免补税，就很了不起。 说了这些，不是请你不战而降，是请你借重专家对税法的了解，为你打一场有格调的税务战争。千万不要抱著息事宁人的心理，还以为这次打发掉国税局就算了，须知若不据理力争，说不定会有後患，谁知人家会不会食髓知味？ 再说，政府可没教人冤枉地多孝敬国库几文，而法院更是认定，纳税人有权依法安排自己的财务状况，以达到缴纳最少税金的目的。 因此，若有专家建议你不战而降，你最好听取另一专家的意见，以权衡利弊，再定去从。 (文:朱小燕)
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